미국 1099 세금보고 — 2026년 2,000달러 기준과 W-9, 1099-NEC와 한국 원천징수 비교

미국 자회사를 세운 뒤 현지 디자이너나 외주 개발사와 일을 시작하면, 한국에서처럼 "지급할 때 세금을 떼어 두면 끝"이라고 생각하기 쉽습니다. 미국은 반대입니다. 프리랜서에게 대가를 줄 때 원칙적으로 세금을 떼지 않는 대신, 한 해 동안 누구에게 얼마를 줬는지를 다음 해 초 IRS와 받은 사람에게 동시에 알려야 합니다. 이것이 Form 1099 정보보고입니다. 게다가 2026년에 지급한 돈부터 보고 기준 금액이 600달러에서 2,000달러로 올라갔고, 2027년 제출 시즌부터는 IRS 전자제출 창구도 IRIS 하나로 정리됩니다. 1099-NEC·1099-MISC 대상과 기한, W-9로 받는 TIN과 backup withholding, 건당 가산세를 한국의 사업소득 원천징수·지급명세서와 같은 기준으로 비교하고, 디자이너·개인 임대인·LLC 개발사 세 곳에 돈을 준 C-corp를 가정 예시로 따라가 봅니다. IRS 지침과 미국 법령, 한국 법령은 2026년 10월 확인 기준입니다.

미국 법인이 사업상 직원이 아닌 개인·파트너십에 용역 대가를 한 해 2,000달러 이상 주면 Form 1099-NEC를, 개인 임대인에게 임대료를 2,000달러 이상 주면 Form 1099-MISC를 냅니다(2026년 1월 1일 이후 지급분 기준, 그 전 지급분은 600달러). 1099-NEC는 받은 사람에게 주는 사본과 IRS 제출 모두 다음 해 1월 31일이 기한입니다. 지급할 때 연방 소득세를 떼는 경우는 원칙적으로 W-9로 납세자번호(TIN)를 받지 못했거나 IRS 통지가 있을 때의 24% backup withholding입니다. 한국은 프리랜서 인적용역 대가를 줄 때마다 3%를 원천징수하고 다음 달 10일까지 내며, 간이지급명세서를 다음 달 말일까지 냅니다.

미국 1099 세금보고, 2026년 지급분부터 2,000달러 기준이고 마감은 다음 해 1월 31일

바뀐 기준은 2025년 12월 31일 이후에 지급한 금액부터 적용됩니다. 2026년 1월 1일부터 지급한 돈이 새 기준을 따르고, 2025년에 지급한 돈은 2026년 초에 600달러 기준으로 이미 보고했어야 합니다.

그래서 2027년 지급분부터는 그해 IRS가 공표하는 금액을 다시 확인해야 합니다.

근거: Pub. L. 119-21 § 70433, 26 U.S.C. § 6041(a)·(h) · § 6041A(a)(2), IRS Instructions for Forms 1099-MISC and 1099-NEC (Rev. December 2026), Pub. 1099 (2026)

1099-NEC threshold 2026, 대상 판단 네 가지와 1099-MISC 임대료·로열티 기준

1099 보고는 사업상 지급만 대상이고 개인적인 지출은 보고하지 않습니다. 1099-NEC 지침은 ① 직원이 아닌 사람에게 지급했고, ② 사업 과정에서 용역의 대가로 지급했으며, ③ 받는 쪽이 개인·파트너십·유산(일부 경우 법인)이고, ④ 그해 그 사람에게 준 금액이 2,000달러 이상일 것, 네 가지를 모두 충족하면 비직원 보수(NEC)로 보고한다고 정합니다.

법인에게 준 돈은 원칙적으로 보고하지 않고, C 법인이나 S 법인으로 과세되는 LLC도 같습니다. 다만 변호사(로펌 포함)에게 준 법률 용역 대가는 받는 쪽이 법인이어도 보고합니다. 파트너십에 준 돈은 일반적으로 보고 대상입니다.

근거: IRS Instructions for Forms 1099-MISC and 1099-NEC (Rev. December 2026), Pub. 1099 (2026), 26 U.S.C. § 6041 · § 6041A · § 6071

W-9 뜻과 TIN 수집, 받지 못하면 보고 대상 지급액의 24% backup withholding

W-9는 돈을 받는 미국인(미국 거주 외국인 포함)이 이름, 세법상 분류, TIN(개인은 SSN·ITIN, 사업체는 EIN)을 적고 서명해 지급자에게 주는 서식이고, 지급자는 이 이름과 TIN을 1099에 그대로 옮겨 적습니다. IRS는 받는 사람이 외국인이면 W-8 계열 서식을 받으라고 안내하며, 미국 자회사가 한국에 있는 개발자에게 직접 지급하면 1099가 아니라 W-8과 Form 1042-S 체계로 넘어갑니다.

받는 사람이 TIN을 주지 않았거나, IRS가 TIN이 틀렸다고 통지했는데 고쳐지지 않으면 지급자는 비직원 보수·임대료·로열티 같은 보고 대상 지급액의 24%를 떼어 IRS에 내야 하고, 떼지 않으면 그 금액을 지급자가 대신 물 수 있습니다. 뗀 세액은 Form 945로 신고하고 해당 1099의 box 4에 적어, 금액이 기준 미만이더라도 1099를 냅니다.

근거: 26 U.S.C. § 3406, IRS Instructions for the Requester of Form W-9 (Rev. March 2024), IRS Instructions for Forms 1099-MISC and 1099-NEC (Rev. December 2026)

1099-NEC filing과 한국 사업소득 원천징수·지급명세서, 같은 기준으로 비교하면

근거: 26 U.S.C. § 3406 · § 6041 · § 6041A · § 6721 · § 6722, Rev. Proc. 2025-32, Pub. 1099 (2026), 소득세법 제86조 · 제127조 · 제128조 · 제129조 · 제164조 · 제164조의3, 소득세법 시행령 제184조, 법인세법 제75조의7

핵심은 세금을 언제 확보하느냐의 차이입니다. 한국은 법인이 지급할 때 3%(2026년 10월 확인 기준 현행 조문의 세율)를 떼어 다음 달 10일에 내고 매달 간이지급명세서로 내역을 알리는 "선징수·수시 보고" 구조입니다. 미국은 지급 시점에는 대체로 손대지 않고, 한 해가 끝난 뒤 1099로 지급 내역을 IRS에 넘겨 받은 사람의 개인 소득세 신고와 맞춰 보는 "사후 대조" 구조입니다.

그래서 미국 쪽 실수는 세금이 아니라 서류에서 납니다. W-9를 계약 전에 받지 않으면 TIN이 비어 backup withholding 의무가 생기고, 1월 말에 대상자를 놓치면 건당 가산세가 IRS 제출분과 수령인 사본에 따로 붙습니다. 한국 가산세가 지급금액에 비례하는 것과 달리 미국은 금액이 작아도 건수만큼 붙습니다.

1099-NEC form 2026 예시, 디자이너·개인 임대인·LLC 개발사에 지급한 C-corp (가정 예시)

(가정 예시) 한국 본사가 100% 보유한 12월 결산 델라웨어 C-corp가 2026년에 세 곳에 사업상 돈을 지급했습니다. 세 곳 모두 미국 납세자이고, 계약할 때 W-9를 받아 두었습니다.

가정: 12월 결산 델라웨어 C-corp(한국 본사 100% 보유), 받는 쪽 3곳 모두 미국 납세자·계약 시 W-9 수령. 원래 기한 2027년 1월 31일과 2월 28일이 모두 일요일이라 다음 영업일로 이월

디자이너가 W-9를 끝내 주지 않았다면 12,000달러 × 24% = 2,880달러를 지급할 때 떼어 Form 945로 내야 했습니다. 세 건을 모두 놓쳐 8월 1일이 지나도록 내지 않았다면(고의가 아닌 경우), 2027년 제출분 기준으로 IRS 제출분 3건 × 340달러와 수령인 사본 3건 × 340달러를 합쳐 2,040달러의 가산세가 생길 수 있습니다.

기준 변경의 효과도 볼 수 있습니다. 같은 디자이너에게 2026년에 1,500달러만 줬다면 2,000달러에 못 미쳐 1099-NEC 대상이 아닙니다.

참고로 한국 법인이 국내 프리랜서 디자이너에게 1,200만 원을 줬다면 지급할 때 3%인 36만 원과 그 10%인 개인지방소득세 3만 6천 원(지방세법 제103조의13)을 함께 떼고, 다음 달 10일 납부와 다음 달 말일 간이지급명세서 제출로 끝납니다.

근거: Pub. L. 119-21 § 70433(d), 26 U.S.C. § 3406(b)(6) · § 6721 · § 6722, Rev. Proc. 2025-32, Pub. 1099 (2026), 소득세법 제128조 · 제129조 · 제164조의3, 지방세법 제103조의13

W-9 양식 받는 시점부터 IRIS 제출까지, 늦으면 건마다 붙는 가산세 점검

근거: 26 U.S.C. § 6721 · § 6722, Rev. Proc. 2025-32, Pub. 1099 (2026), IRS E-file information returns with IRIS · Information return penalties

점검은 세 가지면 충분합니다. 미국 거래처를 새로 등록할 때 W-9 없이는 첫 지급을 하지 않고, 12월에 거래처별 연간 지급 합계를 2,000달러·10달러 기준과 법인 예외에 다시 대조하며, 1월 첫 주에 IRIS로 1099-NEC를 먼저 내고 사본을 보냅니다.

정리해보면

미국 1099 보고는 세금 자체보다 거래처 서류와 연말 집계를 얼마나 일찍 갖추느냐에 따라 가산세가 갈리는 업무입니다. 거래처가 LLC인지, 법인 과세를 선택했는지, 지급이 용역 대가인지 임대료·로열티인지에 따라 서식과 기한이 달라지고, 한국 모회사의 간이지급명세서가 매달 돌아가는 것과 달리 1년에 한 번 몰아서 하는 일이라 담당자가 바뀌면 놓치기 쉽습니다.

—보고 기준 — 2026년 1월 1일 이후 지급분부터 1099-NEC·1099-MISC(임대료 등) 기준이 600달러에서 2,000달러로 상향, 2027년부터 물가연동 가능(Pub. L. 119-21 제70433조, 미국 세법 제6041조·제6041A조)

—1099-NEC 요건 — 비직원·사업상 용역·개인 또는 파트너십 등·연 2,000달러 이상 네 요건 모두 충족, 법인 지급은 원칙적으로 제외(변호사 법률 용역 등 예외)

—기한 — 1099-NEC는 사본·IRS 제출 모두 다음 해 1월 31일, 1099-MISC IRS 제출은 종이 2월 28일·전자 3월 31일, 로열티 기준은 10달러

—backup withholding — W-9로 TIN을 받지 못하거나 IRS 통지가 오면 보고 대상 지급액의 24%를 떼어 Form 945로 신고

—전자제출 — 정보신고서 합계 10건 이상이면 의무, 2027년 제출 시즌부터 IRIS만 접수

—가산세 — 2027년 제출분 건당 60·130·340달러, IRS 제출분과 수령인 사본에 따로 부과

—한국 — 지급할 때 3% 원천징수, 다음 달 10일 납부, 간이지급명세서 다음 달 말일, 지급명세서 다음 연도 3월 10일(소득세법 제127조·제128조·제129조·제164조·제164조의3)

창의회계법인은 스타트업과 중소기업을 위한 회계감사·세무 자문·M&A·IPO·밸류업 전문 회계법인입니다. 미국 자회사를 운영하는 한국 기업의 W-9 수집과 1099 대상 판단, 한국 모회사 원천징수·지급명세서 일정을 함께 살펴 드립니다.